Четверг, 18 июля 2019 г.
политика и финансы в новом окне Полная
версия
Запись блога

07/14/2009

НДС для золотых чайников. Чтобы не терять налог на золоте...

О том, что драгметалы являются оптимальным средством сбережения, не говорит только ленивый. Поговорим об оптимизации НДС на золоте и прочих драгметаллах.

Для удобства не учитываем маржу банка и рыночные колебания. Ставка НДС=18%. Подразумеваем цену продажи-скупки золота равной 118 единиц, в том числе НДС=18 ед.

1. ПОКУПКА

В цену на золото включён НДС, который продавец - например, Сбербанк, обязан уплатить при его реализации. Покупатель получает счет-фактуру, где указан НДС=18 ед.
Физлицу данный документ может пригодиться только как доказательство законного приобретения.

Юрлицу счёт-фактура необходима для учёта товара на приходе и зачислении в дебет суммы НДС=18ед. Если юрлицо не ведёт никакой деятельности, то НДС числится в активах по бух.счету №19 "учёт входного НДС", т.е. в переплате до обратной реализации этого золота.
Если юрлицо проводит операции, облагаемые НДС, то эти 18 единиц вы сэкономите при уплате НДС с этих операций.

2. ХРАНЕНИЕ

Физлицо может хранить золото где угодно: от банковской ячейки до стульев у тёщи.
Юрлицо обязано хранить товар в оборудованном помещении (согласно приказу Минфина РФ от 29.08.2001 №68н) либо по договору об ответственном хранении с третьими лицами, имеющими на то лицензию.
 
3. ПРОДАЖА

Продажа осуществляется лицензионному скупщику – Сбербанку.
Физлицо, как неплательщик НДС, продаёт золото скупщику по цене 100 ед. Скупщик в качестве налогового агента этого физлица обязан начислить и уплатить в бюджет дополнительных 18 ед. Таким образом, при дальнейшей реализации этого же золота Сбербанк избегает двойного налогообложения.

Юрлицо, как плательщик НДС, продаёт золото скупщику по цене 118 ед. При этом само начисляет себе в кредит НДС=18 ед. и уплачивает его в бюджет. Если же, как выше было сказано, НДС числился в переплате, то сальдо по счёту НДС обнуляется и вы получаете все вложенные 118 единиц денег обратно. Если вы раннее «вытащили» НДС на других операциях, то тогда придётся выплатить НДС. Но 18 единиц при операции с золотом вы все равно сохранили.

Легко видеть, что физлицо, как конечный потребитель, вполне логично теряет НДС, а юрлицо также логично НДС не теряет.

4. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ физлица и юрлица с целью экономии НДС.

а) Физлицо предоставляет предприятию безпроцентный займ 118 единиц. Предприятие приобретает золото в Сбербанке, при этом оформляет счёт-фактуру. Баланс будет такой:
АктивыПассивы
Товар=100Займ=118
НДС=18 
Итого=118Итого=118
 
Приобретённое золото можно оформить в качестве залога, обезпечивающего займ. При возникновении непредвиденных обстоятельств на предприятии физлицо получит право на взыскание золота, а предприятие не возвращает физлицу займ. Происходит зачёт встречных обязательств. Предприятие естественно должно начислить при этом НДС. Залог необходим при наличии нескольких учредителей и неподконтрольного директора.

б) Своё предприятие с подконтрольным руководством. Учредитель вносит средства как уставной взнос или дополнительный финансовый капитал. Второе проще оформляется. Предприятие приобретает золото. Баланс будет такой же, как в таблице, но в пассивах - "Уставной капитал=118". Данный вариант удобен тем, что можно продать корпоративные права на предприятие, а это не облагается НДС.
Аналогичным путём вы можете сэкономить НДС, приобретая любые другие товарно-материальные ценности (ТМЦ) у плательщика НДС.

Автор выражает благодарность за консалтинговую поддержку коллегe [info]allena2007 и за конструктивную оппозицию коллегам [info]igor734 и [info]rrgav

Желающим разместить опрос в своём блоге, скопируйте этот код:
<lj-poll-1429611>
- голоса учитываются совокупно. В2.2

Комментарии

Имя пользователя

Введите текст комментария

Введите символы с картинки